Реклама



Замовити роботу

Замовити роботу

Счетчики




Вітаємо вас на сторінках нашого сайту!

Сайт readbook.com.ua - це зібрання книг по темах: бухгалтерський облік, економіка, маркетинг, менеджмент, право, страхування, філософія та фінанси.

Сподіваємось, що ця література буде корисна, як для школярів, так і для студентів.

Усі книги викладені з метою ознайомлення.
Список всіх підручників >>> Податковий облік

Тема 5. ОБЛІК ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ГРОМАДЯН.

5.3. ПОДАТКОВІ СОЦІАЛЬНІ ПІЛЬГИ.



(стаття 6 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" № 889-І\/ від 22 травня 2003 р.)

Податкова соціальна пільга, передбачена пп. 6.1.1 ст. 6 Закону (пільга в розмірі однієї мінімальної заробітної плати не перевищує 140% прожиткового мінімуму) за місцем отримання платником податку основного доходу (де зберігається його трудова книжка) без заяви про її застосування. Подавати заяву слід лише тим, хто має право на підвищений розмір пільги.

На перехідний період встановлюються такі розміри податкової соціальної пільги:

- у 2005 році - у розмірі 50% суми податкової соціальної пільги, визначеної у пп. 6.1.1 ст. 6 цього Закону;

- у 2006 році - у розмірі 80% суми податкової соціальної пільги, визначеної у пп. 6.1.1 п. 6.1. ст. 6 цього Закону;

- у 2007 році - у розмірі 100% суми податкової соціальної пільги, визначеної у пп. 6.1.1 п. 6.1 ст. 6 цього Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб".

Приклад 1. Оподаткування доходу фізичної особи з урахуванням соціальної пільги.

-        прожитковий мінімум В 2005 році – 453 грн.; згідно Закону України "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2005 рік" №2089-ІV від 19.10.2004 р.

-                     мінімальна заробітна плата на 1 січня 2005 року - 262 грн.;

-                      Розмір загальної податкової соціальної пільги становить:

262 грн. х 50% = 131 грн.

Право на податкову соціальну пільгу:

453 грн. х 140% = 630 грн. ;

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати у сумі 630 грн., об'єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України чи внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи, п. 3.5 ст. 3. Звідси відрахування:

- до Пенсійного фонду – 12,60 грн. (2%);

- до фонду загальнодержавного соціального страхування – 6,30 грн. (1%),

- до фонду державного соціального страхування на випадок безробіття - 3,15 грн. (0,5%)

630 грн. - (12,6 + 6,3 + 3,15) = 607 грн. 95 коп.;

Сума відрахованого податку з доходу фізичної особи:

(607,95 грн. - 131 грн.) х 13% = 62 грн. 00 коп.

Сума заробітної плати (доходу) належна до виплати:

630 грн. - (62,00 +12,60 + 6,30 + 3,15) = 545 грн. 95 коп.

А, якщо дохід (нарахована заробітна плата) буде не 630 грн., а 631 грн., то податкова соціальна пільга уже не діє.

У такому разі податок з доходу без податкової соціальної пільги буде:

631 грн – (12,60 + 6,30 + 3,15) х 13% = 79 грн. 16 коп.

Сума заробітної плати (доходу) належна до виплати:

631 грн. - (79,16 + 12,60 + 6,50 + 3,15) = 525 грн. 59грн.

Таким чином, якщо заробітна плата (дохід) збільшиться на 1 грн., то податок з фізичної особи збільшиться на 17 грн. 16 коп. (79,16 – 62,00).

Таким чином, збільшення доходу на 1 грн. (з 630 грн. до 631 грн.) збільшує податок з доходу на 17 грн. 16 коп.

 

Податкові соціальні пільги (ст. 6)

пп. 6.1.1. У розмірі, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій Законом України на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку;

пп. 6.1.2. У розмірі, що дорівнює 150% суми пільги, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунки на місяць), встановленій законом на 1 січня звітного податкового року, для платника податку, який:

а) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б)      утримує дитину-інваліда І або II групи - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

в)      має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну дитину;

г)      є вдівцем або вдовою;

д)      є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

є) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом, військовослужбовцем строкової служби;

є) є інвалідом І або II групи, у тому числі з дитинства;

ж) є особою, якій присуджено довічну стипендію, як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

пп. 6.1.3. У розмірі, що дорівнює 200% суми пільги, що дорівнює одній мінімальній заробітній платі (у розрахунку на місяць), встановленій законом на І січня звітного податкового року для платника податку, який є:

а)      особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу або повним кавалером ордена Слави чи Трудової Слави;

б)      учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу і має відповідні державні відзнаки;

в)      колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г)      особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

д)      особою, яка перебувала на блокованій території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року) табл. 5.10.

 

Таблиця 1.

Податкові соціальні пільги (із розрахунку 131 грн. на 2005 р.)

Стаття 6 пп.

 

 

Платники податку, які мають право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу із джерел на території України у вигляді заробітної плати (ст. 6 Закону України №889-І\/ від 22.05.2003 р.)

Розміри податкової соціальної пільги, якшо заробіток не перевищує 630 грн.

100%

150%

200%

1

2

3

4

5

6.1.1.

Для будь-якого платника податку, якщо заробіток не перевищує 630 грн. (із розрахунку на 2005 р.) у розмірі однієї мінімальної зарплати;

 

131,00

 

 

6.1.2.

а)

 

 

б)

 

в)

 

г)

е)

 

 

 

є)

 

 

ж)

Для платника податку:

самостійною матір'ю, або самостійним батьком (опікуном, піклувальником) у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

яка утримує дитину-інваліда І або II групи на кожну дитину віком до 18 років;

має 3-х чи більше дітей віком до 18 років у розрахунку на кожну таку дитину;

є вдівцем або вдовою;

Чорнобильцям І або II групи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом, військовослужбовцем строкової служби; є інвалідом І або II групи, в т. ч. з дитинства;

є особою якій присуджено довічну стипендію, як громадянийу, шо зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;

 

 

 

 

 

 

 

 

196,50

 

6.1.3. 1)

 

2)

 

 

3)

 

 

4)

 

 

 

5)

герою України, Герою Радянського Союзу або повному кавалеру ордена Слави чи Трудової Слави;

учаснику бойових дій під час Другої світової війни або особі, яка в той час працювала в тилу і має відповідні державні відзнаки;

колишньому в'язню концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світовой війни або особі, визнаною репресованою чи реабілітованою;

особі, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, шр перебували з ним у стані війни або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

особі, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (зараз Санк-Петербурга, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 р. до 27 січня 1944 р.;

 

 

 

 

 

 

 

 

262,00

 





© 2009 Читальня On-Line
Підручники розміщені на сайті для ознайомлення. Графічний матеріал, формули та текстова частина опубліковані частково.